ПМ 03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами ООО Петров Девелопмент

ВВЕДЕНИЕ
Цель производственной практики по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)- закрепление и совершенствование приобретенных в процессе обучения профессиональных умений, обучающихся по изучаемой специальности, развитие профессиональных и общих компетенций, освоение производственных современных процессов, адаптация обучающихся к конкретным условиям деятельности организаций разных организационно-правовых форм.
Содержание практики определяется требованиями к результатам обучения по модулю ПМ 03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами МДК 03.01 Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в соответствии с ФГОС СПО, программой производственной практики по профилю специальности.
Для этого требуется выполнить несколько задач:
-дать общую характеристику организации;
-изучить проведение расчетов в федеральный бюджет в организации;
-рассмотреть проведение расчетов в региональный и местный бюджеты;
-изучить проведение расчетов с внебюджетными фондами.
Объект практики-ООО «Петров Девелопмент».
Предмет практики-система налогового учета и отчетности в организации.
Источники информации: нормативные документы, публикации ученых-экономистов, первичная и учетная информация ООО «Петров Девелопмент» и его отчетность.
Практика включает разделы (этапы): подготовительный этап; основной этап согласно индивидуальному заданию; заключительный этап.


1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

Общество с ограниченной ответственностью «Петров Девелопмент» организовано 20 июня 2022 года на основании договора об учреждении общества.
ООО является лицом юридическим с даты его государственной регистрации, без ограничения время деятельности создавалось. В деятельности своей фирма руководствуется Уставом, Гражданским Кодексом РФ, и действующим другим законодательством.
Главный вид деятельности компании- деятельность в области архитектуры и (код по ОКВЭД 71.11).
Адрес: 105318, город Москва, Ткацкая улица, дом 5 стр. 2, этаж 2 офис 2-509.
ОГРН: 1227700354694
ИНН: 9719026935 КПП: 771901001
Уставный капитал ООО «Петров Девелопмент» 10000 рублей.
Владелец - Чванов Алексей Константинович (ИНН 771505735690) в размере 100% уставного капитала.
Компания не использует специальные налоговые режимы и находиться на общей системе налогообложения, то есть платит налог на прибыль.
Статус микропредприятие присвоен 10 июля 2022 года.
ООО «Петров Девелопмент» работает в своей отрасли 12 года 7 месяцев, что меньше среднего возраста по отрасли в 12 лет. Компания обладает хорошей деловой репутацией.
В ООО «Петров Девелопмент» на основании Устава работает генеральный директор Чванов Алексей Константинович (ИНН 771505735690) с 20 июня 2022 года.
Среднесписочная численность работников ООО «Петров Девелопмент» оставила 0 человек по данным Федеральной Налоговой Службы в 2024 году, как и годом ранее. Все сотрудники привлекаются по договорам гражданского-правого характера или являются самозанятыми.
Разработаны должностные инструкции, проводятся необходимые мероприятия по технике безопасности и охране труда.
Обязанность по ведению как бухгалтерского учета, так и налогового учета в ООО «Петров Девелопмент» возложена на главного бухгалтера. Так как фирма является микропредприятием, то бухгалтерия состоит из двух человек: главного бухгалтера, бухгалтера-кассира. Главный бухгалтер ответственен за формирование учетной политики и следит за ее исполнением [3].
Учетная политика ООО «Петров Девелопмент» разработана в соответствии с нормативными документами и состоит из двух частей:
-Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета);
-Положение об учетной политике для целей налогообложения (Приложение 1).
В первом приложении раскрыты общие правила бухгалтерского учета фирмы: изменение учетной политики, организация бухгалтерского учета, правила ведения бухгалтерского учета, учет активов, обязательств и расчетов и так далее.
Во втором разделе положения об учетной политике рассмотрен общий порядок ведения налогового учета. В данном разделе отражается учет по общей системе налогообложения [6, с.73].
Приложениями к учетной политике являются ряд документов:
-рабочий план счетов;
-график документооборота;
-формы первичных документов.
График документооборота -внутренний акт, который определяет порядок и сроки представления в отдел (бухгалтерию) первичных документов с целью своевременного их учета и регистрации.

2. ПРОВЕДЕНИЕ РАСЧЕТОВ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ В ООО «ПЕТРОВ ДЕВЕЛОПМЕНТ»

Компания не использует специальные налоговые режимы и находиться на общей системе налогообложения, то есть платит налог на прибыль и НДС.
Налоговый орган: Инспекция ФНС России № 19 по городу Москве с 20 июня 2022 года.
Главный налог, который платит ООО «Петров Девелопмент» -налог на прибыль, уплата которого регулируется главой 25 НК РФ.
В бухгалтерской отчетности он отражается в отчете о финансовых результатах (Приложение 2).
Компания платит его с доходов, уменьшенных на величину расходов. То есть объект налогообложения-доход, полученный налогоплательщиком, уменьшенный на величину произведенных расходов (НК РФ часть 2, глава 25, ст. 247).
С 2025 года изменилась ставка налога на прибыль-она возросла до 25%: 8%-в федеральную казну, 17%-в региональную.
Налог по итогам года надо уплатить до 28 марта. Квартальные декларации сдают до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В 2023 году состоялся переход на Единый налоговый платеж. Порядок работы с ним описан в Налоговом кодексе РФ, куда внесены поправки, действующие с 1 января 2023 года.
В состав Единого налогового платежа ООО «Петров Девелопмент» обязано в 2025 году включить налог на прибыль, НДС, НДФЛ, налог на имущество, страховые взносы.
Отдельно от Единого налогового платежа уплачиваются компанией взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний травматизм, которые установлены не НК РФ, а законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
База расчетов налоговых органов-сдаваемые компанией декларации.
Но многие взносы и налоги уплачиваются до получения отчетности государством, либо отчетности не предусматривают. Поэтому ООО «Втормет» для информирования налоговой службы формирует уведомление об исчисленных суммах налога (Приложение 3).
Налоги уплачиваются в бюджет и Единый Фонд при помощи платежного поручения. Для составления платежного поручения пользуются в фирме специальной бухгалтерской программой. Пример платежного поручения по ЕНП в Приложении 4, по уплате штрафов и пенни в Приложении 5.
Для учета налогов и сборов, определенных законодательством для уплаты в бюджеты различных уровней, ООО «Петров Девелопмент» использует активно-пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль представлены в таблице 1.
Таблица 1- Операции ООО «Петров Девелопмент» в 2025 году по учету налога на прибыль

Ввиду перехода на ЕНП при уплате налогов добавляется дополнительная проводка.
Для корректного отражения операций по перечислению ЕНП в план счетов введен новый субсчет к счету 68 - 68/9 (Взносы по Единому тарифу). По дебету нового субсчета проходит перечисление денег на ЕНС, по кредиту - зачет ЕНП в погашение обязанностей по конкретным налогам.
Для декларации по налогу на прибыль за 2024 года применяется форма, утвержденная приказом 17.08.2022 № СД-7-3/753@. Этот бланк использовался для периодов 2023 года, отчитываться на нем нужно и за периоды 2024 года. Пример заполнения декларации представлен в Приложении 6. Новая форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/380 (КНД 1151006).